Эксперт-Бухгалтер.РФ Консультации

Консультации: Налог на имущество организаций


Тая, 28 Ноября 2011
ОС: Приобретение основных средств и включение их в расходы  
Здравствуйте! Наше предприятие получило кредит 30000000млн.руб на пять лет с частичным погашением с третьего года на приобретение основных средств. Когда включать в расходы основные средства, по оплате поставщику или по мере погашения кредита. А если материал тоже как?
Юлия Палаз, Ведущий аудитор ООО "Кронверк-Аудит", 11 Января 2012
Таким образом, если Вы приобрели за счет кредитных средств некий инвестиционный актив, и не являетесь субъектом малого предпринимательства, проценты на его приобретение следует включать в его стоимость.
Тая, здравствуйте


Приобретение основных средств и получение кредитных средств на их приобретение - разные хозяйственные операции.


Стоимость основных средств Вы будете включать в состав расходов путем начисления амортизации в случае, если она превысила 40.000 рублей (если превысила, и в Вашей учетной политике отражена такая возможность, их стоимость можно включить в состав расходов единовременно), в соответствии с правилами ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.


При получении кредита следует иметь ввиду, что в соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом.


В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.


Для целей настоящего Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.


Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.


Таким образом, если Вы приобрели за счет кредитных средств некий инвестиционный актив, и не являетесь субъектом малого предпринимательства, проценты на его приобретение следует включать в его стоимость.


Что касается налогового учета (если Вы являетесь плательщиком налога на прибыль), то стоимость основных средств (свыше 40.000 руб.) также включается в состав расходов посредством амортизации и значения не имеет, оплатили Вы денежные средства поставщику или нет.


Все эти правила действуют, если Вы не являетесь плательщиком УСНО.









Другие консультации по запросу: Имущество организаций Налоги, сборы, взносы

Будут ли основные средства, переданные в аренду, исключатся из налогооблагаемой базы Комитета в отношении уплаты налога на имущество?
?????, 8 Июня 2004

... Комитет по управлению муниципальным имуществом, у которого указанные выше объекты стоят на балансе, вправе исключить их из налогообложения при исчислении налога на имущество организаций ...

Заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю Советник налоговой службы Российской Федера, 8 Июня 2004
Возможна ли уплата налога на имущество в 2004 году в централизованном порядке по месту регистрации головной организации?
?????, 1 Июня 2004

...представление налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество в централизованном порядке законодательством не предусмотрено ...

Главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками УМНС России по Орловской области Н.А., 1 Июня 2004
Организация уплачивает единый налог на вмененный доход, вместе с тем осуществляет иные виды деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения, как исчислить налог на имущество организаций?
?????, 1 Июня 2004

... если налогоплательщик, используя имущество, находящееся на его балансе в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также иной деятельности, не может обеспечить раздельный учет имущества, то указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004
Что является базой для расчета налога на имущество организаций, в связи с введением в действие с 1 января 2004 г. главы 30 НК РФ?
?????, 1 Июня 2004

... в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Налогоплательщики

Просим разъяснить – какие объекты здравоохранения освобождены от уплаты налога на имущество, а какие – нет?
?????, 26 Июня 2004

...

Заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю Советник налоговой службы Российской Федера, 26 Июня 2004
Можно ли относить водный объект к объекту не подлежащему налогообложению по Закону Приморского края «О налоге на имущество организаций от 27.11.2003 г. или руководствоваться пп.1 п.4 ст. 374 НК РФ?
?????, 21 Октября 2004

... комплекс гидротехнических сооружений искусственного водного объекта не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций ...

Н. С. Кутенкова, заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю, советник налоговой службы, 21 Октября 2004
Прошу разъяснить, правомерно ли использовать с 1 января 2004 г. для подтверждения льготы перечень сетевого имущества, доведенного письмом МНС России от 11.05.2001 г. № ВТ – 6-04/379 и согласованный с Минфином России и Минэнерго России?
?????, 1 Июня 2004

... льгота в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов может быть предоставлена только при условии, что соответствующие объекты включены в перечень имущества, утвержденного Правительством Российской Федерации

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004
В главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» налоговые льготы определены статьей 381, в Законе Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций» налоговые льготы перечислены в статье 3. Какие льготы применяются с 01.01.2004 г. согласно статьи 381 главы 30 НК РФ или согласно Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ?
?????, 1 Июня 2004

... на территории Краснодарского края предоставляются налоговые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций»

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004
В каком порядке предоставляется льгота по налогу на имущество предприятий организациям, имеющим мобилизационные задания в 2003 г. и что изменилось в 2004 году?
?????, 1 Июня 2004

... от налога на имущество освобождаются организации в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004
Возможно ли осуществление платежа налога с расчетного счета обособленных подразделений организаций в бюджет по местонахождению недвижимого имущества?
?????, 1 Июня 2004

... по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества, уплата налога с расчетных счетов структурных подразделений, не имеющих обособленного баланса, неправомерна ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Учёт и исчисление

Оценка имущества: Изменение балансовой стоимости
Нюргуяна, 1 Ноября 2013

В случае если Вы приняли решение о том, что будете производить переоценку, Вам следует ...

Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 5 Ноября 2013
Учёт имущества стоимостью менее 40 000 рублей
Актуальный вопрос из практики, 3 Марта 2011

Способы контроля за списанным, но эксплуатируемым имуществом стоимостью менее 40000 руб. правилами бухгалтерского учета не определены, поэтому организации вправе самостоятельно разработать способы учета этого имущества, основываясь на общих принципах бухгалтерского учета.

Юлия Костюкевич, Аудитор, 3 Марта 2011
Каков порядок определения налоговой базы обособленных подразделений, реорганизованных в течение налогового периода?
?????, 25 Июля 2005

... следует учитывать норму статьи 45 НК РФ...

Лидия Свинцова, Советник налоговой службы РФ III ранга, 25 Июля 2005
Наша организация купила помещение в августе. Влияет ли дата покупки на расчет налога на имущество?
О. Переверзева, бухгалтер ООО "Спектр", 12 Июля 2005

... организация должна учитывать количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде нахождения объекта в собственности.

Н. А. Верижникова, главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками и СМИ, 12 Июля 2005
Относятся ли к имуществу, на которое распространяется льгота по налогообложению, здание гаража, пищеблока, грузовые автомобили ЗИЛ, используемые для нужд здравоохранения?
?????, 15 Июля 2004

... отдельно стоящие здания гаража и пищеблока, а также автомобили «ЗИЛ» к льготируемому имуществу не относятся ...

Заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю Советник налоговой службы Российской Федера, 15 Июля 2004
Как определить остаточную стоимость основных средств бюджетных учреждений в целях исчисления налога на имущество с 1 января 2004 года?
?????, 1 Июня 2004

... бюджетные учреждения для целей налогообложения должны определять остаточную стоимость основных средств исходя из их балансовой стоимости и величиной износа, исчисленного в конце каждого налогового (отчетного) периода в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета для бюджетных организаций

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Уплата налогов, взносов, сборов

Как уплачивается налог на имущество организаций обособленными подразделениями, не имеющими отдельного баланса? Порядок представления налоговой декларации в данном случае.
?????, 1 Июня 2004

... налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004
Возможно ли осуществление платежа налога с расчетного счета обособленных подразделений организаций в бюджет по местонахождению недвижимого имущества?
?????, 1 Июня 2004

... по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества, уплата налога с расчетных счетов структурных подразделений, не имеющих обособленного баланса, неправомерна ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Отчётность

Оценка имущества: Изменение балансовой стоимости
Нюргуяна, 1 Ноября 2013

В случае если Вы приняли решение о том, что будете производить переоценку, Вам следует ...

Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 5 Ноября 2013
Льготы: О согласовании форм расчетов налоговых льгот и отчета об их использовании
?????, 9 Июля 2010

С 1-го полугодия 2010 года, отчеты представляются на согласование в Министерство экономики Московской области только средствами электронной связи по адресу Министерства экономики nalog@me.mosreg.ru.

Ольга Федорова, Зам. начальника МРИ ФНС РФ №7 МО, 9 Июля 2010
Как уплачивается налог на имущество организаций обособленными подразделениями, не имеющими отдельного баланса? Порядок представления налоговой декларации в данном случае.
?????, 1 Июня 2004

... налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004
Дополнительно к этой консультации

 

 
Налог на имущество организаций