Эксперт-Бухгалтер.РФ Консультации

Консультации: Имущество организаций: Учёт и Исчисление


?????, 25 Июля 2005
Каков порядок определения налоговой базы обособленных подразделений, реорганизованных в течение налогового периода?  
Лидия Свинцова, Советник налоговой службы РФ III ранга, 25 Июля 2005
... следует учитывать норму статьи 45 НК РФ...
В случае ликвидации обособленного подразделения в течение налогового периода организации следует исчислить сумму налога, исходя из среднегодовой стоимости имущества обособленного подразделения, с учетом начисленных сумм авансовых платежей за отчетные периоды до момента ликвидации и рассчитать сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате в бюджет. Пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) определено, что объектом обложения данным налогом для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статья 375 НК РФ).

Порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения по данному налогу, за налоговый (отчетный) период определен пунктом 4 статьи 376 НК РФ. Однако в данном случае необходимо учитывать, что главой 30 “Налог на имущество организаций” НК РФ не предусмотрено особого порядка расчета среднегодовой (средний) стоимости имущества для организаций (или их обособленных подразделений), созданных, реорганизованных или ликвидированных в течение налогового периода.

На основании этого при определении средней стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в пункте 4 статьи 376, с учетом положений статьи 379 НК РФ. Рассчитывается среднегодовая стоимость как сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и остаточной стоимости на 1-е число следующей за налоговым (отчетным) периодом месяца, разделенная на количество месяцев отчетного (налогового) периода плюс единица.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 379). Учитывая, что налоговой базой является среднегодовая (то есть, средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, при ее определении, а также при расчете средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году и в соответствующем отчетном периоде (то есть в квартале, полугодии и девяти месяцах календарного года).

Следовательно, при исчислении среднегодовой стоимости имущества числитель формируется исходя из фактического количества месяца нахождения данного имущества на балансе организации в данном налоговом (отчетном) периоде, то есть складывается остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого из двенадцати месяцев (в тех месяцах, когда организация еще не была зарегистрирована, это число будет 0). В знаменателе стоит постоянная величина – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (то есть 13, 10, 7 или 4).

Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной согласно пункту 1 статьи 382 НК РФ, и суммой авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода (пункт 2 статьи 382).

Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении созданных или ликвидированных обособленных подразделений, по которым уплачены авансовые платежи по этому налогу, то следует учитывать норму статьи 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Причем налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого налогоплательщик вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество организаций в отношении созданного или ликвидированного в течение календарного года обособленного подразделения до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 386 НК РФ.









Другие консультации по запросу: Имущество организаций Налоги, сборы, взносы Учёт и исчисление Разделы налогообложения

Оценка имущества: Изменение балансовой стоимости
Нюргуяна, 1 Ноября 2013

В случае если Вы приняли решение о том, что будете производить переоценку, Вам следует ...

Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 5 Ноября 2013
Учёт имущества стоимостью менее 40 000 рублей
Актуальный вопрос из практики, 3 Марта 2011

Способы контроля за списанным, но эксплуатируемым имуществом стоимостью менее 40000 руб. правилами бухгалтерского учета не определены, поэтому организации вправе самостоятельно разработать способы учета этого имущества, основываясь на общих принципах бухгалтерского учета.

Юлия Костюкевич, Аудитор, 3 Марта 2011
Возможно ли осуществление платежа налога с расчетного счета обособленных подразделений организаций в бюджет по местонахождению недвижимого имущества?
?????, 1 Июня 2004

... по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества, уплата налога с расчетных счетов структурных подразделений, не имеющих обособленного баланса, неправомерна ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004
Возникает ли обязанность уплачивать налоги по месту нахождения здания в соседнем населенном пункте, если здание полностью сдается в аренду, и никакой иной деятельности в нем организация не осуществляет?
?????, 21 Ноября 2003

...В случае если по месту нахождения недвижимого имущества организации не оборудованы стационарные рабочие места, то обособленного подразделения у организации не возникает (п.2 ст.11 НК РФ).

А.И.Дыбов, Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета, 21 Ноября 2003

Объект

Относятся ли к имуществу, на которое распространяется льгота по налогообложению, здание гаража, пищеблока, грузовые автомобили ЗИЛ, используемые для нужд здравоохранения?
?????, 15 Июля 2004

... отдельно стоящие здания гаража и пищеблока, а также автомобили «ЗИЛ» к льготируемому имуществу не относятся ...

Заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю Советник налоговой службы Российской Федера, 15 Июля 2004

База

Наша организация купила помещение в августе. Влияет ли дата покупки на расчет налога на имущество?
О. Переверзева, бухгалтер ООО "Спектр", 12 Июля 2005

... организация должна учитывать количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде нахождения объекта в собственности.

Н. А. Верижникова, главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками и СМИ, 12 Июля 2005
Что является базой для расчета налога на имущество организаций, в связи с введением в действие с 1 января 2004 г. главы 30 НК РФ?
?????, 1 Июня 2004

... в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Исчисление

ОС: Приобретение основных средств и включение их в расходы
Тая, 28 Ноября 2011

Таким образом, если Вы приобрели за счет кредитных средств некий инвестиционный актив, и не являетесь субъектом малого предпринимательства, проценты на его приобретение следует включать в его стоимость.

Юлия Палаз, Ведущий аудитор ООО "Кронверк-Аудит", 11 Января 2012
Наша организация купила помещение в августе. Влияет ли дата покупки на расчет налога на имущество?
О. Переверзева, бухгалтер ООО "Спектр", 12 Июля 2005

... организация должна учитывать количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде нахождения объекта в собственности.

Н. А. Верижникова, главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками и СМИ, 12 Июля 2005
Как определить остаточную стоимость основных средств бюджетных учреждений в целях исчисления налога на имущество с 1 января 2004 года?
?????, 1 Июня 2004

... бюджетные учреждения для целей налогообложения должны определять остаточную стоимость основных средств исходя из их балансовой стоимости и величиной износа, исчисленного в конце каждого налогового (отчетного) периода в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета для бюджетных организаций

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004
Организация уплачивает единый налог на вмененный доход, вместе с тем осуществляет иные виды деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения, как исчислить налог на имущество организаций?
?????, 1 Июня 2004

... если налогоплательщик, используя имущество, находящееся на его балансе в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также иной деятельности, не может обеспечить раздельный учет имущества, то указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

 

 
Имущество организаций: Учёт и Исчисление