Консультации: НДФЛ: Налог на доходы физических лиц

Валентина Щербакова, Советник налоговой службы РФ III ранга, 10 Марта 2004 Да, такие суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Обязанность работодателя по возмещению расходов, связанных со служебной командировкой предусмотрена ст. 168 Трудового кодекса РФ (ТК). Данной статьей установлено, что порядок и размеры возмещения этих расходов определяются коллективными договорами или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета, то есть не ниже 100 рублей за сутки.
Руководители министерств, ведомств, государственных предприятий, организаций и учреждений могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм в бюджетных организациях – за счет экономии по смете на их содержание; в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников – в пределах имеющихся средств; в других организациях и на предприятиях – за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты установленных действующим законодательством налогов и прочих обязательных платежей в бюджет.
Работодатель, согласно ст.8 ТК РФ принимает локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права в пределах своей компетенции в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями. Однако принимаемые работодателем локальные нормативные акты могут рассматриваться только в рамках трудовых, а не налоговых правоотношений.
Таким образом, налогом на доходы физических лиц следует облагать разницу между выплаченными суточными и минимальным размером возмещения, утвержденным Постановлением Правительства РФ.
В Вашем случае налогом будет облагаться 200 рублей за каждый день (300 рублей -100 рублей).