Эксперт-Бухгалтер.РФ Консультации

Консультации: УСН: Налогоплательщики


?????, 9 Сентября 2004
Имеет ли право предприятие применять упрощенную систему налогообложения, если оно планирует заниматься розничной реализацией товара через торговые автоматы, работающие в режиме самообслуживания покупателей?  
При этом автоматы планируется принимать двух видов:
  • по реализации карт сотовых компаний на условиях комиссии;
  • по изготовлению и реализации горячих и холодных напитков?

Кроме того, имеет ли право указанное юридическое лицо применять упрощенную систему налогообложения, если торговые автоматы будут установлены в городах, в которых не будет создаваться рабочее место, сотрудники фирмы будут осуществлять только обслуживание автоматов, торговое место не будет выделено в качестве филиала или представительства?

Необходимо ли юридическому лицу встать на налоговый учет в тех городах края, где будут установлены торговые автоматы?

Ю.В. Воронцова Начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС России по Приморскому краю, 9 Сентября 2004
... условия перехода на упрощенную систему налогообложения ...
Согласно пункту 2 статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Кодекса, не превысил 11 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

Однако, согласно пункту 3 статьи 346.12 Кодекса следует учитывать, что организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не могут применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, а также от полномочий, которыми оно наделено. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В соответствии со статьей 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 83 Кодекса постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Таким образом, не вправе применять упрощенную систему налогообложения только те организации, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся представительствами и филиалами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций. Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Исходя из выше сказанного, если организация не имеет обособленных подразделений в виде представительств и филиалов, то она вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.

С учетом изменений и дополнений, внесенных с 01.01.2004 года в статью 346.12 Кодекса Федеральным Законом от 07.07.2003 г. № 117-ФЗ, организации, переведенные в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 Кодекса на территории Приморского края Законом «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Приморском крае» от 28.11.2002 г. № 23-КЗ введен единый налог на вмененный доход в отношении отдельных видов деятельности, в том числе розничная торговля и оказание услуг общественного питания. Согласно статье 346.29 Кодекса физическим показателем, характеризующим такой вид деятельности как оказание услуг общественного питания, является площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах).

Таким образом, реализация изготовленных горячих и холодных напитков через автоматы является услугой общественного питания через точки общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей (отсутствие условий для потребления на месте изготовленной продукции), и не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Торговля через торговые автоматы (в частности, соками в упаковке) относится к виду деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, и следовательно должна быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход с физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности – торговое место.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 г. № 1235 «Об утверждении правил оказания услуг телефонной связи» (с изменениями и дополнениями от 14.01.2002 г), оказание услуг телефонной связи (и в первую очередь услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) осуществляется операторами связи на основании заключенных ими с абонентами договоров возмездного оказания услуг, в которых определяются формы и порядок оплаты таких услуг. При этом расчеты могут производиться абонентами с операторами связи или уполномоченными ими лицами, как наличными деньгами, так и в безналичной форме, в том числе с использованием любых пластиковых карточек, включая предварительно оплаченные телефонные карточки (карты экспресс оплаты), кредитные карточки и др.

Следовательно, приобретение абонентами у операторов связи или уполномоченных ими лиц пластиковых карточек (карточек экспресс оплаты) является лишь средством оплаты услуг телефонной связи и, следовательно, не могут быть признаны товаром, реализуемым в розничной сети, и не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

При реализации через торговые автоматы пластиковых карточек, изготовленных напитков (не подпадающие под обложение единым налогом на вмененный доход) и напитков в готовой упаковке (подпадающей под обложение единым налогом на вмененный доход), Вам надлежит в соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ и пунктом 6 статьи 1 Закона Приморского края от 28.11.2002 г. № 23-КЗ обеспечить ведение раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.









Другие консультации по запросу: УСН Налоги, сборы, взносы Налогоплательщики Разделы налогообложения

Патент: о порядке определения ограничения средсписочной численности работников при совмещении УСН и др. режимов
?????, 2 Августа 2010

Независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов, общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, не должна превышать за налоговый период 5 человек.

Ольга Федорова, Зам. начальника МРИ ФНС РФ №7 МО, 2 Августа 2010
До момента реорганизации крестьянское (фермерское) хозяйство являлось плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения. Имеет ли право ООО, как полный и универсальный правопреемник крестьянского (фермерского) хозяйства, использовать упрощенную систему налогообложения?
?????, 23 Июня 2006

... правопреемник - вновь возникшее юридическое лицо при исполнении обязанностей по уплате единого налога реорганизованного юридического лица должен применять ранее выбранную систему налогообложения.

Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 27 Июня 2006

 

 
УСН: Налогоплательщики