Консультации: Налог на прибыль организаций

В. В. Кузнецова, зам. начальника отдела Налогообложения прибыли УМНС РФ по Краснодарскому краю, 18 Февраля 2004 Право перехода организации на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли может быть предоставлено организации в соответствии с абзацами 7, 8 пункта 2 статьи 286 Кодекса.
Право уплаты ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке не сопровождается дополнительными условиями, кроме того, что этот порядок должен быть отражен в учетной политике организации и система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Соответственно, и порядок перехода на уплату авансовых платежей в общеустановленном порядке не сопровождается какими-либо дополнительными условиями.
Отчетный и налоговый периоды по налогу на прибыль установлены статьей 285 Кодекса. Так, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При этом для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Как уже упоминалось ранее, пунктом 2 статьи 286 Кодекса установлено, что сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2004 года, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в IV квартале 2003.
С учетом изложенного при переходе организации с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2004 г., принимается равной одной трети суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2003 г.
Например, если по декларации за 9 месяцев подлежит к доплате 60 тыс. руб., за 10 месяцев соответственно 70 тыс.руб., за 11 месяцев 20 тыс.руб., то ежемесячный платеж I квартала составит 1/3 часть от ежемесячных платежей IV квартала и будет равен (60+70+20):3=150:3=50 тыс. руб.
При этом организацией в указанном примере к уплате в IV квартале 2003 г. подлежали ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, исчисление которых производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Во II, III и IV кварталах ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в порядке, установленном абзацами 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 286 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 287 Кодекса установлено, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

• Версия для печати
• Обсудить в Твиттере
• Обсудить в   ЖЖ