Эксперт-Бухгалтер.РФ Консультации

Консультации: Налог на прибыль организаций: Уплата налога


Царева Александра Юрьевна, 14 Января 2011
Выручка за квартал превысила 3 млн. рублей: Как уплачивать налог на прибыль?  
В 4 квартале 2010 года наша выручка за квартал превысила 3 млн. рублей. Пожалуйста, разъясните, нужно ли платить ежемесячные платежи по налогу на прибыль и как?
Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 15 Января 2011
Вывод:
В случае если Ваша выручка не превысила 10 млн. руб., Вам не нужно исчислять ежемесячные авансовые платежи;
В случае если выручка превысила 10 млн. руб., ежемесячный авансовый платеж за 1 квартал 2011 года составит 1/3 от исчисленного по итогам налоговой декларации по налогу на прибыль авансового платежа за 4 квартал 2010 года и должен быть уплачен до 28 января 2011 года.
Согласно п.3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
  • Также - если Ваша организация была зарегистрирована недавно, то согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общем порядке. При этом следует обратить внимание, что Организации при применении этой нормы начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. Так, например, если организация была создана в июле 2010г., первым периодом, в котором она может начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи, может стать только 1 квартал 2011 года.

Однако законодательством для организаций подготовлен подарок - с 01.01.2011 года предельный лимит выручки за квартал увеличен до 10 млн. за квартал (см. п. 3 ст. 286 НК в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ).
 
 В случае если Ваша выручка превысила 10 млн. руб., ежемесячные авансовые платежи необходимо будет начислять уже в 1 квартале 2011 года. В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
 
 Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
 
 Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
 
 В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. 
 
Исходя из вышеизложенного:
  • В случае если Ваша выручка не превысила 10 млн. руб., Вам не нужно исчислять ежемесячные авансовые платежи
  • В случае если выручка превысила 10 млн. руб., ежемесячный авансовый платеж за 1 квартал 2011 года составит 1/3 от исчисленного по итогам налоговой декларации по налогу на прибыль авансового платежа за 4 квартал 2010 года и должен быть уплачен до 28 января 2011 года.








Другие консультации по запросу: Прибыль Налоги, сборы, взносы Уплата налогов, взносов, сборов Разделы налогообложения

Авансовый платеж на прибыль: санкции при нарушении сроков уплаты
Ольга, 27 Апреля 2011

Ситуацию исправить не так и сложно.

Юлия Костюкевич, Аудитор, 28 Апреля 2011
Прибыль: Ежемесячные или ежеквартальные платежи?
Наталья, 24 Января 2011

Платить ежемесячные платежи нужно

Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 1 Февраля 2011
Налог на прибыль уплачивается в бюджеты трех уровней – федеральный, краевой и местный. Возможно ли произвести зачет платежей между бюджетами?
?????, 13 Июля 2004

... произвести зачет между бюджетами невозможно (ст.78 Кодекса) ...

Советник налоговой службы РФ I ранга Н. С. Кутенкова, 13 Июля 2004

 

 
Налог на прибыль организаций: Уплата налога