Консультации: Налог на прибыль организаций: Учёт и Исчисление

lora.n.cool, 16 Февраля 2011

Можно ли учесть убыток, полученный при реализации бракованного товара, в расходах при налогообложении прибыли?

Здравствуйте! Помогите с непростым вопросом.

Организация занимается оптовой торговлей аккумуляторами. При приемке от Поставщика очередной партии товара, обнаружился брак, возникший из-за повреждения аккумуляторов при транспортировке в железнодорожном вагоне (упали полеты -вытек электролит, сколы и повреждения на корпусе аккумуляторов).

По условиям поставки организация не может вернуть брак Продавцу. Пункт договора: «Продавец компенсирует Покупателю замену некачественной, бракованной Продукции путем предоставления 1% скидки на каждую поставляемую партию Продукции, которая включена в стоимость Продукции. В случае возникновения претензий по качеству Продукции в течение гарантийного срока Продавец не осуществляет Покупателю замену некачественной, бракованной Продукции».

Комиссия составила акт о том, что товар при транспортировке пришел в негодность, потерял свои потребительские свойства и качество. Генеральный директор издал приказ о продаже этого товара в качестве лома аккумуляторного по цене возможной реализации. Товар был продан по цене ниже себестоимости, как лом аккумуляторный организации, которая извлечет из него свинец. Бухгалтер, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, восстановил в бюджет НДС с разницы между продажной ценой(без НДС) и себестоимостью товара.

Вопрос: Можно ли учесть убыток, полученный при реализации бракованного товара, в расходах при налогообложении прибыли? Большое Спасибо.

Юлия Костюкевич, Аудитор, 24 Февраля 2011

В вашей ситуации необходимо выяснить – кто отвечает за транспортировку груза, крепление груза в вагоне, в какой момент право собственности на товар перешло к Вам.

Если за крепление груза в вагоне отвечает поставщик, и стороной в договоре перевозки грузов с железнодорожной компанией является поставщик, что скорее всего, то Вы должны руководствоваться нормами Гражданского кодекса РФ, которые устанавливают ответственность за нарушение обязательств и причинение ущерба в результате поставки товара ненадлежащего качества - ст. 518, 469, 475, 476, 393 ГК РФ.
Вы вправе требовать от поставщика возмещения убытков. Так как законодательство обязывает поставщика поставлять товар, качество которого соответствует договору, и устанавливает ответственность за нарушение данного требования, то перечисленные Вами условия договора об освобождении поставщика от ответственности, предусмотренной ГК РФ, не являются препятствием к предъявлению претензий поставщику.

Если Вы не предъявили никаких претензий поставщику и добровольно приняли товар как бой аккумуляторный по цене новых аккумуляторов, то в результате реализации боя по цене, намного меньшей цены приобретения, Ваша организация понесла расходы, которые в соответствии с законодательством могла компенсировать за счет виновной стороны.
Для целей бухгалтерского учета разница между выручкой и превышающей ее себестоимостью товара составит убыток. Для целей исчисления налога на прибыль пунктом 2 статьи 268 НК РФ предусмотрено, что в случае, если цена приобретения имущества превышает выручку от реализации этого имущества, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Формально, Вы можете воспользоваться данным правом, но необходимо учитывать требования ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении и обоснованностью расходов и условия ст. 40 НК РФ об 20%-ном отклонении цены сделки от рыночных цен.

Приобретая бой аккумуляторный по цене новых аккумуляторов при отсутствии достаточных на то оснований, и учитывая убыток от реализации в целях налогообложения, Вам, скорее всего, придется доказывать правомерность своих действий.

Другие консультации по запросу: Прибыль ^{Налоги, сборы, взносы} Учёт и исчисление ^{Разделы налогообложения}

Прибыль: Как рассчитать авансовый платеж? 
Наталья, 30 Января 2011  
		
		Авансовый платеж на предстоящий квартал равен налогу за отчетный КВАРТАЛ! 
	
Юлия Костюкевич, Аудитор, 17 Февраля 2011 
Расходы: Можно ли учесть расходы на оформление деклараций о соответствии продукции (подлежащей обязательной сертификации) в случае, если органиация занимается розничной куплей- продажей, а не производством указанной продукции? 
?????, 24 Ноября 2010  
		
		Да, можно, однако эти выводы придется доказывать в суде.
	
Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 24 Ноября 2010 
Вправе ли организация учитывать затраты на оплату дополнительных отпусков и доплату до среднего заработка за период временной нетрудоспособности в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль? 
?????, 19 Января 2007  
		
		... налогоплательщик имеет право отнести в соответствии с п. 15 ст. 255 Кодекса к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.
	
Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 30 Января 2007 
В трудовых договорах, заключаемых ООО с работниками, содержится условие об участии работников в программе премирования ... Следует ли организации при исчислении налога на прибыль учитывать расходы на выплату премий ...? Возникает ли объект налогообложения по ЕСН в указанном случае? 
?????, 20 Октября 2006  
		
		... премии, выплачиваемые работникам на основании приказов руководителя организации, являются объектом налогообложения единым социальным налогом.
	
Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 3 Ноября 2006 
Нужно ли подтверждать суточные чеками и другими первичными документами, для того чтобы признать их экономически оправданными и документально подтвержденными расходами для целей исчисления налога на прибыль? 
?????, 15 Марта 2006  
		
		... для подтверждения расходов в виде выплаченных суточных представление чеков или иных подобных первичных документов не требуется.
	
Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 17 Марта 2006 

	Назад
	
	Далее...

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти