Консультации: УСН: Объект налогообложения Справка


Сергей Борисович, 24 Декабря 2010
Хознужды: Приобретение в интернет-магазине  
Мы покупаем в интернет-магазине канцелярские принадлежности, а заодно моющие средства, чай, кофе, сахар и пр. продукты для сотрудников. Можем ли мы так поступать?
Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 24 Декабря 2010
Рекомендую обязательно включить дополнительные обязанности работодателя по обеспечению работников в коллективный договор (при его наличии) или в трудовые договоры с работниками.
Риски в случае оплаты чая, кофе, сахара и пр. продуктов для сотрудников в случае, когда налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", лежат в области признания таких приобретений объектом обложения НДФЛ.
 
 Попробуем разобраться в ситуации.
 
 В соответствии со статьей 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.
 
 К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
 
 При этом следует обратить внимание на положения ст. 41 НК РФ, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
 
 Из данной нормы прямо следует, что НДФЛ облагаются только те доходы, стоимость которых четко можно оценить в денежном выражении.
 
 В Вашем случае, насколько понятно из вопроса, определить, сколько конкретно потребил каждый сотрудник, невозможно. В таких случаях мнения различных органов разнятся. Налоговики придерживаются мнения о том, что стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам, являясь в соответствии со ст. 211 НК РФ их доходом, полученным в натуральной форме, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом доход каждого налогоплательщика предлагается рассчитывать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов. Организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167).
 
 Суды в подавляющем большинстве случаев эту сторону не разделяют и высказывают мнение о том, что определение налоговой базы в целях обложения НДФЛ расчетным путем исходя из теоретических предпосылок налоговым законодательством не предусмотрено (См. Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2004 N Ф09-1773/04-АК, в Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 №42 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога" (п. 8), а также Письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 N 28-11/066968).
 
 Решить данную проблему можно, основываясь на ст. 22 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ), согласно которой работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Перечень бытовых нужд ТК РФ не установлен, но может быть конкретизирован в коллективном договоре в числе обязательств работодателя (ст. 41 ТК РФ). Действия работодателя в пользу работников, производимые сверх обязательств, установленных коллективным договором, могут расцениваться как безвозмездное оказание работникам услуг или безвозмездная передача им товаров.
 
 В связи с вышеизложенным, рекомендую обязательно включить дополнительные обязанности работодателя по обеспечению работников питьевой водой, чаем, печеньем и т.д., по созданию условий для приема, подогрева пищи и воды в коллективный договор (при его наличии) или в трудовые договоры с работниками. Указанные действия усилят позицию организации-работодателя в случае судебного разбирательства с налоговыми органами.

Уважаемые коллеги!

Ваши вопросы Вы можете задать на новом Форуме.

Перед этим рекомендуем авторизоваться (ввести логин и пароль по ссылке Вход в правом верхнем углу страницы) - в этом случае Вам будут доступны удобные функции по отслеживанию событий в Ваших темах!









Справка по теме:
УСН: Объект налогообложения
Налогоплательщики (Организации и Индивидуальные предприниматели) самостоятельно выбирают в соответствии со Статьей 346.14. НК РФ
Объект налогообложения на упрощенной системе (УСН): Исключение: налогоплательщики, являющиеся участниками:
  • договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
  • договора доверительного управления имуществом
не могут использовать объект налогообложения - Доходы. Таким налогоплательщикам Статьей 346.14. НК РФ предписан только объект - Доходы, уменьшенные на величину Расходов.

Процедура выбора объекта налогообложения и его смены (изменения)

  • Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель
    • Выбор объекта - при подаче в 5-тидневный срок [например: 7 января 2012 г.] с даты постановки на учет [в примере: 5 января 2012 г.] в налоговом органе заявления о переходе на УСН (указание в Форме N 26.2-1 по КНД 1150001: кода 1- доходы или кода 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов).
      Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в день представления документов на регистрацию организации или ИП. Система налогообложения УСН и Объект действует с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе [в примере: с 5 января 2012 г.].
    • Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].

     
  • Действующая организация или ИП на Общей системе налогообложения; на Вмененной системе налогообложения (при добавлении деятельности отвечающей УСН, которая не соответствует ЕНВД) или утратившая обязанности ЕНВД (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД без изменения законодательства)
    • Выбор объекта - при подаче заявления (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001) не позднее 31 декабря текущего календарного года о переходе на УСН [например: 15 ноября 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Система налогообложения УСН и Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
      Но [например: 25 декабря 2012 г.] "передумали" - можно успеть ...
    • изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года подачи заявления [в примере: 27 декабря 2012 г.] на заявленный налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].

     
  • Действующая организация или ИП, утратившая обязанности ЕНВД [например: апрель 2012 г.] (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД в результате изменения законодательства)
    • Выбор объекта - при подаче заявления о переходе на УСН (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001). Срок подачи заявления в НК РФ не оговорен.
      Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в момент утраты обязанностей ЕНВД. Система налогообложения УСН и Объект действует с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход [в примере: с 1 апреля 2012 г.].
    • Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].

     
  • Действующая организация или ИП на УСН
    • Смена объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря текущего налогового периода [например: 27 декабря 2012 г.] на следующий налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.]. Смена объекта в соответствии со Статьей 346.14. НК РФ может осуществляться налогоплательщиками ежегодно (самостоятельно и добровольно) с обязательным уведомлением.
    • Выбранный объект действует в течение всего налогового периода. Уведомлять о сохранении действующего объекта на следующий налоговый период не требуется.

    Смотрите другие Справки по темам:


 

 
УСН: Объект налогообложения