Консультации: УСН: Налоговый учёт

?????, 15 Сентября 2006

ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий труда работников и поддержания помещения в чистоте ООО приобретает хозяйственные товары и товары бытовой химии ... Вправе ли ООО учесть указанные затраты ...

ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий труда работников и поддержания помещения в чистоте ООО приобретает хозяйственные товары и товары бытовой химии: туалетную бумагу, одноразовые бумажные полотенца, салфетки, туалетное мыло, губки для посуды, салфетки из нетканого материала, чистящие средства, пакеты для мусора, освежители воздуха. Вправе ли ООО учесть указанные затраты в качестве материальных расходов в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ? Установлены ли нормы списания в расходы указанных затрат?

Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 19 Сентября 2006

... указанные обоснованные и документально подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Причем перечень указанных расходов является исчерпывающим.

При этом вышеназванные расходы принимаются в целях налогообложения при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Расходы налогоплательщиков на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, салфеток, чистящих средств и т.д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды. В этой связи указанные обоснованные и документально подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения.

Что касается норм списания в расходы вышеназванных затрат, то стоимость материально- производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов (п. 2 ст. 254 Кодекса).

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/182

Другие консультации по запросу: УСН ^{Налоги, сборы, взносы} Учёт и исчисление ^{Разделы налогообложения} Налоговый учёт ^{Элементы налогообложения и учёта}

Вправе ли организация при применении упрощенной системы налогообложения (объект - доходы, уменьшенные на расходы) учесть расходы по оформлению договора выкупа из государственной собственности участка земли, арендуемого предприятием, такие как работы и услуги земельной и регистрационной палат управления земельными ресурсами, бюро технической инвентаризации, а также расходы по приватизации земельного участка?
?????, 8 Мая 2006  
		
		... организация может учесть расходы по оформлению договора выкупа из государственной собственности земельного участка.
	
Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 11 Мая 2006 
Вправе ли малое предприятие на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывать в расходах при исчислении единого налога суммы патентных пошлин, оплаченных в процессе выполнения услуг в интересах заказчиков? 
?????, 22 Марта 2006  
		
		... расходы на оплату названного сбора не учитываются в целях налогообложения.
	
Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 24 Марта 2006 
Вправе ли ООО включать в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, стоимость оплаченных услуг за доступ и обслуживание сети Интернет, а также за обслуживание адреса электронной почты? 
?????, 28 Марта 2006  
		
		Обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату услуг информационных систем, в том числе Интернет, и на обслуживание адреса электронной почты уменьшают полученные доходы в целях применения упрощенной системы налогообложения.
	
Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 29 Марта 2006 
Как производится списание на расходы стоимости товаров?..
?????, 27 Июля 2005  
		
		 ... расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров.
	
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Приморскому краю, 27 Июля 2005 
Следует ли исчислять НДС с полученных денежных средств за товары отгруженные при применении упрощённой системой налогообложения (УСНО) так как эти денежные средства не были включены в объект налогообложения при применении УСНО?
?????, 11 Мая 2005  
		
		 ... Объект налогообложения возникает с момента перехода организации на общий режим налогообложения.
	
Советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Н.С. Кутенкова, 11 Мая 2005 

	Далее...

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти