Консультации: Налог на прибыль организаций: Налоговый учёт

Тая, 28 Ноября 2011

ОС: Приобретение основных средств и включение их в расходы

Здравствуйте! Наше предприятие получило кредит 30000000млн.руб на пять лет с частичным погашением с третьего года на приобретение основных средств. Когда включать в расходы основные средства, по оплате поставщику или по мере погашения кредита. А если материал тоже как?

Юлия Палаз, Ведущий аудитор ООО "Кронверк-Аудит", 11 Января 2012

Таким образом, если Вы приобрели за счет кредитных средств некий инвестиционный актив, и не являетесь субъектом малого предпринимательства, проценты на его приобретение следует включать в его стоимость.

Тая, здравствуйте

Приобретение основных средств и получение кредитных средств на их приобретение - разные хозяйственные операции.

Стоимость основных средств Вы будете включать в состав расходов путем начисления амортизации в случае, если она превысила 40.000 рублей (если превысила, и в Вашей учетной политике отражена такая возможность, их стоимость можно включить в состав расходов единовременно), в соответствии с правилами ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.

При получении кредита следует иметь ввиду, что в соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом.

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Для целей настоящего Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.

Что касается налогового учета (если Вы являетесь плательщиком налога на прибыль), то стоимость основных средств (свыше 40.000 руб.) также включается в состав расходов посредством амортизации и значения не имеет, оплатили Вы денежные средства поставщику или нет.

Все эти правила действуют, если Вы не являетесь плательщиком УСНО.

Другие консультации по запросу: Прибыль ^{Налоги, сборы, взносы} Учёт и исчисление ^{Разделы налогообложения} Налоговый учёт ^{Элементы налогообложения и учёта}

Можно ли учесть убыток, полученный при реализации бракованного товара, в расходах при налогообложении прибыли? 
lora.n.cool, 16 Февраля 2011  
		
		В вашей ситуации необходимо выяснить – кто отвечает за транспортировку груза, крепление груза в вагоне, в какой момент право собственности на товар перешло к Вам. 
	
Юлия Костюкевич, Аудитор, 24 Февраля 2011 
Вправе ли страховая компания – налогоплательщик, являясь головной организацией относительно своих обособленных подразделений и находясь с ними на территории одного субъекта Российской Федерации, уплачивать налог на прибыль самостоятельно по месту своего нахождения и предоставлять налоговую декларацию также по месту своего нахождения?
?????, 8 Августа 2005  
		
		... Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться...
	
Специалисты УФНС РФ по Приморскому краю, 8 Августа 2005 
Согласно пункта 2 статьи 275 Налогового Кодекса сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом. К нам на брокерский счет поступили дивиденды по акциям предприятия Н. с указанием, что налог в сумме 0 руб. удержан эмитентом. Должны ли мы - получатели дивидендов, произвести расчет налога по ставке 6%, заплатить в бюджет, а расчет отразить в декларации по налогу на прибыль - лист 03 раздел А (налог, удерживаемый налоговым агентом)? 
?????, 15 Апреля 2005  
		
		 ... обязанность правильно исчислять, удерживать из сумм дивидендов, причитающихся организации  и перечислить в бюджет сумму налога на прибыль возложена на эмитента...
	
Жабинская Татьяна Владимировна, советник налоговой службы Российской Федерации I ранга, 15 Апреля 2005 
Организация выплатила кадровому агентству вознаграждение за подбор персонала.  В  каком порядке указанные расходы учитываются для целей  налогообложения  прибыли в случае применения метода начисления?
?????, 5 Февраля 2004  
		
		 ... указанные расходы относятся к косвенным расходам и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ
	
И.B.Солопова, Советник налоговой службы РФ III ранга, 6 Февраля 2004 
Включаются ли таможенные пошлины и сборы в первоначальную стоимость основного средства в целях налогового учета? Или же это косвенный расход?
?????, 27 Октября 2003  
		
		При ввозе в Россию объекта основного средства таможенные пошлины и сборы включаются в его первоначальную стоимость...
	
В.Г. Щипкова, Зам. руководителя УМНС России по Орловской области, 27 Октября 2003 

	Далее...

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти