Консультации: Налог на имущество организаций

?????, 8 Июня 2004

Будут ли основные средства, переданные в аренду, исключатся из налогооблагаемой базы Комитета в отношении уплаты налога на имущество?

На балансе Комитета по управлению муниципальным имуществом и делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий находятся объекты жилищно-коммунального хозяйства, которые переданы государственному унитарному предприятию в эксплуатацию по договорам аренды. Если же данные объекты исключаются из налогооблагаемой базы, то применима ли данная ситуация к основным средствам – автотранспорт, мебель, компьютеры, для осуществления деятельности по обслуживанию коммунального хозяйства?

Заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю Советник налоговой службы Российской Федера, 8 Июня 2004

... Комитет по управлению муниципальным имуществом, у которого указанные выше объекты стоят на балансе, вправе исключить их из налогообложения при исчислении налога на имущество организаций ...

В соответствии со статьями 373, 374 главы 30 «Налог на имущество организаций» части второй Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются российские организации. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенные в совместную деятельность), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Согласно пункту 6 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет местных бюджетов.

Статьей 1 Закона РФ от 24.12.1992 № 4218-1 (ред. от 06.05.2003) «Об основах федеральной жилищной политики» определено, что недвижимость в жилищной сфере - это недвижимое имущество с установленными правами владения, пользования и распоряжения в границах имущества, включающее: земельные участки и прочно связанные с ними жилые дома с жилыми и нежилыми помещениями, приусадебные хозяйственные постройки, зеленые насаждения с многолетним циклом развития, жилые дома, квартиры, иные жилые помещения в жилых домах и других строениях, пригодные для постоянного и временного проживания; сооружения и элементы инженерной инфраструктуры жилищной сферы.

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (ред.14.04.1998), введенному с 01.01.1996 года, в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как-то: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой; внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства обще-санитарного назначения; подъемники и лифты.

Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации включают в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.

Проводку электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включают в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт (включая ящик и муфты), или проходных втулок (включая сами втулки).

То есть к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса относятся вышеназванные сооружения, расположенные в границах земельных участков жилых зон.

Исходя из изложенного, если КГУП «Примтеплоэнерго» в соответствии с договором аренды осуществляет содержание и обслуживание объектов жилого фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, получает из бюджета Михайловского района непосредственно или через Ваш Комитет средства на частичное погашение затрат по их содержанию и обслуживанию (в смете средства выделены отдельной строкой), то Комитет по управлению муниципальным имуществом, у которого указанные выше объекты стоят на балансе, вправе исключить их из налогообложения при исчислении налога на имущество организаций.

Другие переданные в аренду основные средства: автотранспорт, мебель, компьютеры, не относящиеся к жилому фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке у балансодержателя.

Другие консультации по запросу: Имущество организаций ^{Налоги, сборы, взносы}

Возможна ли уплата налога на имущество в 2004 году в централизованном порядке по месту регистрации головной организации? 
?????, 1 Июня 2004  
		
		...представление налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество  в централизованном порядке законодательством не предусмотрено ...

Главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками УМНС России по Орловской области Н.А., 1 Июня 2004 
В январе 2004 года организация приобрела офисное здание в другом городе. Оно предназначено для передачу в аренду. А впоследствии - для организации филиала. Заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества организация не подала. Какой штраф ей грозит?
?????, 15 Июня 2004  
		
		...
	
Валентина Миляева, советник налоговой службы РФ III ранга., 15 Июня 2004 
Возникает ли обязанность уплачивать налоги по месту нахождения здания в соседнем населенном пункте, если здание полностью сдается в аренду, и никакой иной деятельности в нем организация не осуществляет?
?????, 21 Ноября 2003  
		
		 ...В случае если по месту нахождения недвижимого имущества организации не оборудованы стационарные рабочие места, то обособленного подразделения у организации не возникает (п.2 ст.11 НК РФ).
	
А.И.Дыбов, Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета, 21 Ноября 2003

	
		Налогоплательщики
		
	Просим разъяснить – какие объекты здравоохранения освобождены от уплаты налога на имущество, а какие – нет?
?????, 26 Июня 2004  
		
		...
	
Заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю Советник налоговой службы Российской Федера, 26 Июня 2004 
Можно ли относить водный объект к объекту не подлежащему налогообложению по  Закону Приморского края «О налоге на имущество организаций от 27.11.2003 г. или руководствоваться пп.1 п.4 ст. 374 НК РФ? 

?????, 21 Октября 2004  
		
		... комплекс гидротехнических сооружений искусственного водного объекта не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций ...
	
Н. С. Кутенкова, заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю, советник налоговой службы, 21 Октября 2004 
Прошу разъяснить, правомерно ли использовать с 1 января 2004 г. для подтверждения льготы перечень сетевого имущества, доведенного письмом МНС России от 11.05.2001 г. № ВТ – 6-04/379 и согласованный с Минфином России и Минэнерго России?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... льгота в отношении  линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой  технологической частью указанных объектов может быть предоставлена только при условии, что соответствующие объекты включены в перечень имущества, утвержденного Правительством Российской Федерации
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004 
В главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» налоговые льготы определены статьей 381, в Законе Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций» налоговые льготы перечислены в статье 3. Какие льготы применяются с 01.01.2004 г. согласно  статьи 381 главы 30 НК РФ или согласно Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... на территории Краснодарского края предоставляются налоговые льготы  по налогу на имущество организаций, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса  Российской Федерации  и статьей 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ «О  налоге на имущество организаций»
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004 
В каком порядке предоставляется льгота по налогу на имущество предприятий организациям, имеющим мобилизационные задания в 2003 г. и что изменилось в 2004 году?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... от налога на имущество освобождаются организации в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004 
Возможно ли осуществление платежа налога с расчетного счета  обособленных подразделений организаций в бюджет по местонахождению недвижимого имущества?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества, уплата налога с расчетных счетов структурных подразделений, не имеющих обособленного баланса,  неправомерна ...
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых  и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004 

	Далее...

	
		Учёт и исчисление
		
	Каков порядок определения налоговой базы обособленных подразделений, реорганизованных в течение налогового периода? 
?????, 25 Июля 2005  
		
		 ... следует учитывать норму статьи 45 НК РФ...
	
Лидия Свинцова, Советник налоговой службы РФ III ранга, 25 Июля 2005 
Наша организация купила помещение в августе. Влияет ли дата покупки на расчет налога на имущество?
О. Переверзева, бухгалтер ООО "Спектр", 12 Июля 2005  
		
		 ... организация должна учитывать количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде нахождения объекта в собственности.
	
Н. А. Верижникова, главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками и СМИ, 12 Июля 2005 
Относятся ли к имуществу, на которое распространяется льгота по налогообложению, здание гаража, пищеблока, грузовые автомобили ЗИЛ, используемые для нужд здравоохранения?

?????, 15 Июля 2004  
		
		... отдельно стоящие здания гаража и пищеблока, а также автомобили «ЗИЛ» к льготируемому имуществу не относятся ...

Заместитель руководителя УМНС России по Приморскому краю Советник налоговой службы Российской Федера, 15 Июля 2004 
Как определить остаточную стоимость основных средств бюджетных учреждений в целях исчисления налога на имущество с 1 января 2004 года?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... бюджетные учреждения для целей налогообложения  должны определять остаточную стоимость основных средств исходя из их балансовой стоимости и величиной износа, исчисленного в конце каждого налогового (отчетного)  периода  в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета для бюджетных организаций
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004 
Организация уплачивает единый налог на вмененный доход, вместе с тем осуществляет иные виды деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения, как исчислить налог на имущество организаций?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... если налогоплательщик, используя имущество,  находящееся  на его балансе в предпринимательской деятельности,  подлежащей  налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также иной деятельности, не может обеспечить раздельный учет имущества, то указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном  порядке
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004 
Что является базой для  расчета налога на имущество организаций,  в связи с введением в действие с 1 января 2004 г. главы 30 НК РФ?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения ...
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004 

	Далее...

Уплата налогов, взносов, сборов

Как уплачивается налог на имущество организаций обособленными подразделениями, не имеющими отдельного баланса? Порядок представления налоговой декларации в данном случае.
?????, 1 Июня 2004

... налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Возможно ли осуществление платежа налога с расчетного счета обособленных подразделений организаций в бюджет по местонахождению недвижимого имущества?
?????, 1 Июня 2004

... по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества, уплата налога с расчетных счетов структурных подразделений, не имеющих обособленного баланса, неправомерна ...

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Новый налог на имущество организаций: Разъяснения Заместителя Руководителя УМНС России по Орловской области В.Г. ЩИПКОВОЙ
В.Г. Щипкова, Зам. руководителя УМНС России по Орловской области, 4 Декабря 2003

Отчётность

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти