Консультации: УСН: Исчисление налога

?????, 11 Мая 2005

Следует ли исчислять НДС с полученных денежных средств за товары отгруженные при применении упрощённой системой налогообложения (УСНО) так как эти денежные средства не были включены в объект налогообложения при применении УСНО?

Предприятие с 01.01.2004 г. применяет упрощённую систему налогообложения «Доход». В 4 квартале налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения с моментом определения налоговой базы при реализации товаров в соответствии с принятой учётной политикой для целей налогообложения «по мере поступления денежных средств». На начало 4 квартала у налогоплательщика имеется дебиторская задолженность. Следует ли исчислять НДС с полученных денежных средств за товары отгруженные при применении упрощённой системой налогообложения (УСНО) так как эти денежные средства не были включены в объект налогообложения при применении УСНО.

Советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Н.С. Кутенкова, 11 Мая 2005

... Объект налогообложения возникает с момента перехода организации на общий режим налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В связи с этим указанные организации не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам налогового (отчётного периода доход налогоплательщика превысит 15, млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте, превысит 100 млн. руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартал, в котором было допущено это превышение.

В соответствии с пунктом 31 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447, в целях определения налоговой базы в случае отмены освобождения от налогообложения или отнесения налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению, необходимо руководствоваться порядком, изложенным в пункте 8 статьи 149 Кодекса.

Указанным пунктом установлено, что при отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению, налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

В случае реализации товаров в период, когда организация находилась на упрощённой системе налогообложения и не являлась плательщиков НДС, объекта налогообложения НДС не возникало. Объект налогообложения возникает с момента перехода организации на общий режим налогообложения.

Другие консультации по запросу: УСН ^{Налоги, сборы, взносы} Учёт и исчисление ^{Разделы налогообложения} Исчисление ^{Элементы налогообложения и учёта}

Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект - доходы). За оказанные услуги заказчик рассчитался банковским векселем номиналом 350 000 руб. Организация, в свою очередь, передала этот вексель в оплату оказанных услуг своему поставщику. 
?????, 16 Июня 2006  
		
		... при получении организацией от заказчика банковского векселя номинальной стоимостью 350 000 руб. и дальнейшей передаче этого векселя за оказанные услуги поставщику в состав доходов, учитываемых при налогообложении, включается номинальная стоимость векселя (350 000 руб.) в отчетном периоде его передачи поставщику. 
	
Е.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер", 19 Июня 2006 
Как производится списание на расходы стоимости товаров?..
?????, 27 Июля 2005  
		
		 ... расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров.
	
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Приморскому краю, 27 Июля 2005 
Является ли подоходный налог расходом для предприятия при упрощенной системе налогообложения?
Ольга, 16 Марта 2005  
		
		 ... подоходный налог является расходом для предприятия при  применеии данной системы налогообложения в соответствии пп. 22 ст.346.16 гл. 26.2  II часть НК РФ...
	
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Приморскому краю, 16 Марта 2005 
Можно ли отнести транспортные расходы к расходам по оплате стоимости товара для уменьшения дохода при определении налогооблагаемой базы?
?????, 14 Апреля 2005  
		
		 ... когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики, реализующие товары, при применении упрощенной системы налогообложения не вправе уменьшить доходы от реализации покупных товаров на сумму вышеуказанных расходов (в случае если они не включены в цену товара)...
	
Жабинская Татьяна Владимировна, советник налоговой службы Российской Федерации I ранга, 15 Апреля 2005 
На отчетную дату факта реализации товара не было, а предоплата поступила. Считать ли данную сумму предоплаты кредиторской задолженностью перед покупателем или доходом предпринимателя в 2004 г.?
?????, 16 Марта 2005  
		
		 ... полученная предварительная оплата (авансы) в счет будущей отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,  является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде их получения.
	
Отдел работы с налогоплательщиками, СМИ и связям с общественностью УФНС России по Приморскому краю, 16 Марта 2005 

	Назад
	
	Далее...

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти