Эксперт-Бухгалтер.РФ Консультации

Консультации: Налог на добавленную стоимость: Исчисление налога


maximsergeich, 5 Сентября 2010
Новый вариант проводок по реализации - Задача  
Имеем стандартную проводку по реализации:
Дт------- Кт-------------- Сумма
62------- 90.1 (выручка) - Сумма с НДС
90.3(ндс) 68 ндс --------- НДС

Насколько правомочен следующий вариант???
-----------------------

По реализации делается проводка:
62------- 90.1----- Сумма БЕЗ НДС
62------- 68------- НДС
-----------------------

В конце месяца делается проводка:
90.3----- 90.1----- НДС

В итоге выходим на аналогичные стандартным сальдо по счетам.

Если кто-то спросит, зачем нужен такой идиотизм - отвечаю:
имеем западную систему учета, заточенную под проводки МСФО, которую на до приспособить к нашим реалиям...

Сами МСФО проводки по реализации следующие:
Дт----------- Кт--------- Сумма
Дебиторы----- Выручка---- Без НДС
Дебиторы----- НДС-------- НДС

Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 8 Ноября 2010
С точки зрения методологии бухгалтерского учета бухгалтерские записи делаются неверно.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета (далее по тексту - Инструкция), утвержденной Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н и обязательной для применения всеми организациями, при признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".

К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:

  • 90-1 "Выручка";
  • 90-2 "Себестоимость продаж";
  • 90-3 "Налог на добавленную стоимость";
  • 90-4 "Акцизы";
  • 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

При этом счет 62 в соответствии с Инструкцией "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Следует отметить, что корреспонденция счета Дт 62 со счетом Кт 68 указанной Инструкцией не предусмотрена.

В соответствии со ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях (КОАП) грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности с точки зрения КОАП понимается:

  • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Поскольку в Вашем случае такого искажения не будет, по административному кодексу привлечь Вас к ответственности невозможно. Однако при налоговой проверке существует риск привлечения организации к ответственности по ст. 120 НК РФ.

В соответствии со ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

С точки зрения налогового законодательства под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

В качестве рекомендации можно привести возможность применения следующих бухгалтерских операций:

В момент реализации:

  • Дт 62 Кт 90.1 - Сумма БЕЗ НДС
  • Дт 62 Кт 90.3 - НДС

В конце месяца:

  • Дт 90.3 Кт 68- НДС

Такая форма отражения выручки на счетах бухгалтерского учета, по моему мнению, вполне соответствует принципам МСФО, приведенным Вами выше, и Инструкции по применению Плана счетов, поскольку в ней отсутствует обязанность делать записи Дт 62 - Кт 90.1, Дт 90.3 - Кт 68.









Другие консультации по запросу: НДС Налоги, сборы, взносы Учёт и исчисление Разделы налогообложения Исчисление Элементы налогообложения и учёта

Трудовые книжки: Как учитывать передачу трудовой книжки сотруднику, который впервые устраивается на работу?
?????, 25 Ноября 2010

Учитывая невысокую стоимость трудовых книжек, рекомендуем учитывать мнение Минфина РФ

Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 25 Ноября 2010
Наша организация хочет приобрести в собственность земельный участок. У нас возник вопрос относительно суммы НДС, которую мы можем поставить к вычету: с кадастровой стоимости земельного участка или с цены по договору купли-продажи?
?????, 15 Марта 2005

... c 01 января 2005 года операции по реализации земельных участков и долей в них не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость...

Отдел работы с налогоплательщиками, СМИ и связям с общественностью УФНС России по Приморскому краю, 15 Марта 2005
Можно ли переплату по НДС по внутреннему рынку засчитать в уплату при импорте из Белоруссии?
?????, 21 Июня 2005

Нет, нельзя...

Татьяна Коврижкина, Советник налоговой службы РФ III ранга, 21 Июня 2005
Редакция газеты с 1 января 2003 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. Деньги за подписку за первое полугодие 2003 года поступили на расчетный счет редакции в августе и сентябре 2002 года.

Просим разъяснить, нужно ли НДС с этих сумм перечислять в бюджет в момент их поступления на счет редакции или же на эти суммы увеличивается сумма выручки для целей налогообложения за 2003 год?
?????, 6 Июня 2003

... с сумм авансовых платежей, полученных организацией до даты перехода на упрощенную систему налогообложения, должен исчисляться и уплачиваться в бюджет налог на добавленную стоимость ...

Т. В. Жабинская, Зам. Руководителя УМНС РФ по Приморскому краю Советник налоговой службы России I ра, 6 Июня 2003
Расскажите об особенностях расчета налоговой базы с НДС, если выручка у организации в иностранной валюте.
?????, 3 Ноября 2003

... для расчета налоговой базы для НДС выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ

В.Г. Щипкова, Заместитель руководителя УМНС России по Орловской области, 3 Ноября 2003

 

 
Налог на добавленную стоимость: Исчисление налога