Консультации: Налог на прибыль организаций: Исчисление налога

В. В. Кузнецова, зам. начальника отдела Налогообложения прибыли УМНС РФ по Краснодарскому краю, 18 Февраля 2004

Порядок исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организацией, перешедшей с 01.01.2004 с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке

Право перехода организации на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли может быть предоставлено организации в соответствии с абзацами 7, 8 пункта 2 статьи 286 Кодекса.
Право уплаты ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке не сопровождается дополнительными условиями, кроме того, что этот порядок должен быть отражен в учетной политике организации и система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Соответственно, и порядок перехода на уплату авансовых платежей в общеустановленном порядке не сопровождается какими-либо дополнительными условиями.
Отчетный и налоговый периоды по налогу на прибыль установлены статьей 285 Кодекса. Так, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При этом для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Как уже упоминалось ранее, пунктом 2 статьи 286 Кодекса установлено, что сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2004 года, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в IV квартале 2003.
С учетом изложенного при переходе организации с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2004 г., принимается равной одной трети суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2003 г.
Например, если по декларации за 9 месяцев подлежит к доплате 60 тыс. руб., за 10 месяцев соответственно 70 тыс.руб., за 11 месяцев 20 тыс.руб., то ежемесячный платеж I квартала составит 1/3 часть от ежемесячных платежей IV квартала и будет равен (60+70+20):3=150:3=50 тыс. руб.
При этом организацией в указанном примере к уплате в IV квартале 2003 г. подлежали ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, исчисление которых производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Во II, III и IV кварталах ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в порядке, установленном абзацами 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 286 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 287 Кодекса установлено, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Другие консультации по запросу: Прибыль ^{Налоги, сборы, взносы} Учёт и исчисление ^{Разделы налогообложения} Исчисление ^{Элементы налогообложения и учёта}

Принимается ли для целей налогообложения убыток организации-акционера, полученный при ликвидации налогоплательщика-эмитента?
?????, 27 Октября 2003  
		
		 ... акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций...
	
В.Г. Щипкова, Зам. руководителя УМНС России по Орловской области, 27 Октября 2003 
Учитываются ли при исчислении налоговой базы по прибыли расходы по аренде имущества и его содержанию, если арендодатель физическое лицо?

?????, 27 Октября 2003  
		
		Кодекс не увязывает включение в расходы по аренде имущества и его содержанию с тем, у кого- физического или юридического лица -  оно арендовано...
	
В.Г. Щипкова, Зам. руководителя УМНС России по Орловской области, 27 Октября 2003 
Какой порядок учета коммунальных платежей и услуг связи арендодателем для целей формирования налоговой базы по прибыли?
?????, 21 Октября 2003  
		
		 ... когда определен порядок оплаты возмещаемых арендатором арендодателю коммунальных платежей и услуг связи отдельными платежами, арендодатель должен учитывать указанные суммы в составе основных доходов или внереализационных доходов...
	
В.Г. Щипкова, Зам.руководителя УМНС России по Орловской области, 21 Октября 2003 
Организация временно не использует основные средства в производстве. Как в этом случае отражается амортизация в бухгалтерском учете и учитывается ли она для целей формирования прибыли?
?????, 21 Октября 2003  
		
		 ... в случае начисления амортизации по амортизируемому имуществу в период, когда оно не используется для ведения деятельности (то есть оно не исключается из амортизируемого имущества), направленной на получение дохода, суммы начисленной амортизации не могут уменьшать размер  налоговой базы по налогу на прибыли.
	
В.Г. Щипкова, Зам.руководителя УМНС России по Орловской области, 21 Октября 2003 
Является ли субаренда внереализационным доходом и следует ли платить налог на прибыль?
?????, 12 Ноября 2003  
		
		 ... внереализационные доходы включаются в состав доходов организации в целях налогообложения налогом на прибыль
	
Т.А. Никулина, советник налоговой службы II ранга УМНС по Липецкой области, 12 Ноября 2003 

	Назад

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти