Консультации: Федеральная налоговая служба России

lora.n.cool, 16 Февраля 2011

Можно ли учесть убыток, полученный при реализации бракованного товара, в расходах при налогообложении прибыли?

Здравствуйте! Помогите с непростым вопросом.

Организация занимается оптовой торговлей аккумуляторами. При приемке от Поставщика очередной партии товара, обнаружился брак, возникший из-за повреждения аккумуляторов при транспортировке в железнодорожном вагоне (упали полеты -вытек электролит, сколы и повреждения на корпусе аккумуляторов).

По условиям поставки организация не может вернуть брак Продавцу. Пункт договора: «Продавец компенсирует Покупателю замену некачественной, бракованной Продукции путем предоставления 1% скидки на каждую поставляемую партию Продукции, которая включена в стоимость Продукции. В случае возникновения претензий по качеству Продукции в течение гарантийного срока Продавец не осуществляет Покупателю замену некачественной, бракованной Продукции».

Комиссия составила акт о том, что товар при транспортировке пришел в негодность, потерял свои потребительские свойства и качество. Генеральный директор издал приказ о продаже этого товара в качестве лома аккумуляторного по цене возможной реализации. Товар был продан по цене ниже себестоимости, как лом аккумуляторный организации, которая извлечет из него свинец. Бухгалтер, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, восстановил в бюджет НДС с разницы между продажной ценой(без НДС) и себестоимостью товара.

Вопрос: Можно ли учесть убыток, полученный при реализации бракованного товара, в расходах при налогообложении прибыли? Большое Спасибо.

Юлия Костюкевич, Аудитор, 24 Февраля 2011

В вашей ситуации необходимо выяснить – кто отвечает за транспортировку груза, крепление груза в вагоне, в какой момент право собственности на товар перешло к Вам.

Если за крепление груза в вагоне отвечает поставщик, и стороной в договоре перевозки грузов с железнодорожной компанией является поставщик, что скорее всего, то Вы должны руководствоваться нормами Гражданского кодекса РФ, которые устанавливают ответственность за нарушение обязательств и причинение ущерба в результате поставки товара ненадлежащего качества - ст. 518, 469, 475, 476, 393 ГК РФ.
Вы вправе требовать от поставщика возмещения убытков. Так как законодательство обязывает поставщика поставлять товар, качество которого соответствует договору, и устанавливает ответственность за нарушение данного требования, то перечисленные Вами условия договора об освобождении поставщика от ответственности, предусмотренной ГК РФ, не являются препятствием к предъявлению претензий поставщику.

Если Вы не предъявили никаких претензий поставщику и добровольно приняли товар как бой аккумуляторный по цене новых аккумуляторов, то в результате реализации боя по цене, намного меньшей цены приобретения, Ваша организация понесла расходы, которые в соответствии с законодательством могла компенсировать за счет виновной стороны.
Для целей бухгалтерского учета разница между выручкой и превышающей ее себестоимостью товара составит убыток. Для целей исчисления налога на прибыль пунктом 2 статьи 268 НК РФ предусмотрено, что в случае, если цена приобретения имущества превышает выручку от реализации этого имущества, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Формально, Вы можете воспользоваться данным правом, но необходимо учитывать требования ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении и обоснованностью расходов и условия ст. 40 НК РФ об 20%-ном отклонении цены сделки от рыночных цен.

Приобретая бой аккумуляторный по цене новых аккумуляторов при отсутствии достаточных на то оснований, и учитывая убыток от реализации в целях налогообложения, Вам, скорее всего, придется доказывать правомерность своих действий.

Другие консультации по запросу: ФНС РФ ^{Государственные органы}

Прибыль: Как рассчитать авансовый платеж?
Наталья, 30 Января 2011

Авансовый платеж на предстоящий квартал равен налогу за отчетный КВАРТАЛ!

Юлия Костюкевич, Аудитор, 17 Февраля 2011

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти