Консультации: Федеральная налоговая служба России

Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 15 Января 2011 Согласно п.3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

• Также - если Ваша организация была зарегистрирована недавно, то согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общем порядке. При этом следует обратить внимание, что Организации при применении этой нормы начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. Так, например, если организация была создана в июле 2010г., первым периодом, в котором она может начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи, может стать только 1 квартал 2011 года.

Однако законодательством для организаций подготовлен подарок - с 01.01.2011 года предельный лимит выручки за квартал увеличен до 10 млн. за квартал (см. п. 3 ст. 286 НК в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ).
 
 В случае если Ваша выручка превысила 10 млн. руб., ежемесячные авансовые платежи необходимо будет начислять уже в 1 квартале 2011 года. В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
 
 Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
 
 Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
 
 В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. 
 
Исходя из вышеизложенного:

• В случае если Ваша выручка не превысила 10 млн. руб., Вам не нужно исчислять ежемесячные авансовые платежи
• В случае если выручка превысила 10 млн. руб., ежемесячный авансовый платеж за 1 квартал 2011 года составит 1/3 от исчисленного по итогам налоговой декларации по налогу на прибыль авансового платежа за 4 квартал 2010 года и должен быть уплачен до 28 января 2011 года.