Консультации: Имущество организаций: Исчисление налога

Тая, 28 Ноября 2011

ОС: Приобретение основных средств и включение их в расходы

Здравствуйте! Наше предприятие получило кредит 30000000млн.руб на пять лет с частичным погашением с третьего года на приобретение основных средств. Когда включать в расходы основные средства, по оплате поставщику или по мере погашения кредита. А если материал тоже как?

Юлия Палаз, Ведущий аудитор ООО "Кронверк-Аудит", 11 Января 2012

Таким образом, если Вы приобрели за счет кредитных средств некий инвестиционный актив, и не являетесь субъектом малого предпринимательства, проценты на его приобретение следует включать в его стоимость.

Тая, здравствуйте

Приобретение основных средств и получение кредитных средств на их приобретение - разные хозяйственные операции.

Стоимость основных средств Вы будете включать в состав расходов путем начисления амортизации в случае, если она превысила 40.000 рублей (если превысила, и в Вашей учетной политике отражена такая возможность, их стоимость можно включить в состав расходов единовременно), в соответствии с правилами ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.

При получении кредита следует иметь ввиду, что в соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом.

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Для целей настоящего Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.

Что касается налогового учета (если Вы являетесь плательщиком налога на прибыль), то стоимость основных средств (свыше 40.000 руб.) также включается в состав расходов посредством амортизации и значения не имеет, оплатили Вы денежные средства поставщику или нет.

Все эти правила действуют, если Вы не являетесь плательщиком УСНО.

Другие консультации по запросу: Имущество организаций ^{Налоги, сборы, взносы} Учёт и исчисление ^{Разделы налогообложения} Исчисление ^{Элементы налогообложения и учёта}

Наша организация купила помещение в августе. Влияет ли дата покупки на расчет налога на имущество?
О. Переверзева, бухгалтер ООО "Спектр", 12 Июля 2005  
		
		 ... организация должна учитывать количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде нахождения объекта в собственности.
	
Н. А. Верижникова, главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками и СМИ, 12 Июля 2005 
Как определить остаточную стоимость основных средств бюджетных учреждений в целях исчисления налога на имущество с 1 января 2004 года?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... бюджетные учреждения для целей налогообложения  должны определять остаточную стоимость основных средств исходя из их балансовой стоимости и величиной износа, исчисленного в конце каждого налогового (отчетного)  периода  в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета для бюджетных организаций
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004 
Организация уплачивает единый налог на вмененный доход, вместе с тем осуществляет иные виды деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения, как исчислить налог на имущество организаций?
?????, 1 Июня 2004  
		
		 ... если налогоплательщик, используя имущество,  находящееся  на его балансе в предпринимательской деятельности,  подлежащей  налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также иной деятельности, не может обеспечить раздельный учет имущества, то указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном  порядке
	
Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти